Таможенный склад — отсрочка пошлин и таможенное хранение
Таможенный склад позволяет хранить импортные товары без уплаты таможенных пошлин до момента их выпуска для продажи. Улучшите денежный поток, консолидируйте грузы и реэкспортируйте без пошлин — но хранение требует строгого таможенного контроля.
Таможенный статус
Отложено до выпуска
Требование обеспечения
Одобрено таможенным органом
Макс. срок хранения
До 5 лет (ЕС/США)
Пошлина при реэкспорте
Ноль — 100% беспошлинно
Выбор типа таможенного склада
Выберите тип таможенного склада, чтобы понять, кто им управляет, какие товары он обычно хранит и каковы ключевые операционные различия для импортёров
Публичный таможенный склад лицензирован таможенным органом и управляется сторонним логистическим провайдером. Любой импортёр может использовать его для хранения облагаемых пошлиной товаров — не требуется владеть объектом или арендовать его. Публичные таможенные склады идеально подходят для импортёров, которым нужна периодическая отсрочка пошлин, не имеющих достаточного объёма для оправдания частного объекта или тестирующих новый рынок перед обязательствами по местной распределительной инфраструктуре.
Оператор
Сторонний логистический провайдер
Доступ
Любой лицензированный импортёр
Контроль импортёра
Ограниченный — управляется LSP
Стартовые затраты
Плата за хранение паллет
Как работает таможенное складирование — шаг за шагом
Процесс таможенного складирования предполагает работу импортёра, таможенного органа и оператора склада в определённой последовательности. Таможня осуществляет контроль на каждом этапе — товары не могут войти, перемещаться или покинуть таможенный склад без разрешения таможни.
Step 1
Товары прибывают в порт — подача таможенной декларации как 'помещение на склад'
Когда груз прибывает в порт ввоза, импортёр (или его таможенный брокер) подаёт таможенную декларацию, заявляя товары для складирования, а не для немедленного выпуска в свободное обращение. Это называется 'помещением на таможенный склад' — это сообщает таможенному органу, что импортёр намерен хранить товары на таможенном объекте, а не платить пошлины и немедленно их выпускать. Товары проверяются таможней обычным образом (физический осмотр, проверка документов), но пошлины и налоги на этом этапе не взимаются. Вместо этого обязательство по этим пошлинам откладывается и обеспечивается таможенной гарантией. Затем товары перевозятся под таможенным контролем на таможенный склад — этот транзит должен быть задокументирован транзитным документом.
Step 2
Оформление обеспечения и приём товаров на таможенный склад
До того, как товары могут быть помещены на таможенный склад, владелец (лицензированный оператор склада) должен иметь действующее таможенное обеспечение. Это обеспечение является финансовой гарантией — как правило, поручительской облигацией или денежным депозитом — которая гарантирует таможенному органу получение оплаты всех пошлин и налогов на товары, даже если оператор склада станет неплатёжеспособным или товары будут украдены или уничтожены. Сумма обеспечения обычно устанавливается на уровне 10–20% от расчётного общего таможенного обязательства для максимальной стоимости товаров, ожидаемой к хранению на складе в любой момент времени. При поступлении товаров на склад они принимаются по складской расписке и вносятся в таможенный реестр. Таможня требует, чтобы склад вёл точный учёт всех принятых товаров, их количества, описания и таможенной стоимости.
Step 3
Товары хранятся в таможенном статусе — пошлины отложены
Пока товары находятся в таможенном статусе, таможенные пошлины, НДС или акцизные налоги не подлежат уплате. Товары могут оставаться на таможенном складе в течение максимально допустимого периода — как правило, до 5 лет в ЕС и до 5 лет в США (с возможным продлением). В этот период импортёр сохраняет право собственности на товары и может продавать их покупателям — покупатель затем берёт на себя ответственность за таможенную очистку товаров со склада. Оператор таможенного склада несёт ответственность за физическую сохранность товаров и должен обеспечить их невыпуск без надлежащего разрешения таможни. Таможня может проводить периодические аудиты таможенного реестра. Срок хранения отсчитывается с даты внесения товаров в реестр склада, а не с даты их прибытия в страну.
Step 4
Разрешённые манипуляции — что можно делать с таможенными товарами
Таможенные органы разрешают проводить определённые операции с товарами, хранящимися на таможенном складе — они называются 'разрешёнными манипуляциями' или 'обычными формами обращения'. Перечень разрешённых операций варьируется в зависимости от юрисдикции. Как правило, разрешено: физический осмотр и отбор образцов; переупаковка, расфасовка и перемаркировка; сортировка и классификация; очистка, обеспыливание и консервационные меры; объединение с другими таможенными товарами; консолидация и деконсолидация. Как правило, не разрешено без специального разрешения: производство или переработка, изменяющие таможенную тарифную классификацию товаров; смешение таможенных товаров с оплатившими пошлину отечественными товарами; операции, повышающие таможенную стоимость товаров. Любая манипуляция, изменяющая тарифную классификацию или стоимость товаров, требует предварительного одобрения таможни и может повлиять на применяемую при выпуске ставку пошлины. Всегда проверяйте список разрешённых манипуляций в своём таможенном органе, прежде чем вносить изменения в таможенные товары.
Step 5
Выпуск товаров на внутренний рынок — уплата пошлины
Когда товары подлежат выпуску с таможенного склада на внутренний рынок для продажи или использования, импортёр должен подать декларацию на выпуск в свободное обращение (также называемую декларацией 'для внутреннего потребления'). В этот момент импортные пошлины, НДС и любые применимые акцизные налоги становятся подлежащими уплате исходя из таможенной стоимости и ставки пошлины, применимой на момент выпуска — а не на момент первоначального ввоза. Это существенно: если ставки пошлин изменились в период хранения, применяется ставка, действующая на момент выпуска. Аналогично, если товары ухудшились на складе, импортёр может подать заявку на снижение таможенной стоимости. Частичные выпуски разрешены — импортёр может по мере необходимости выпускать отдельные позиции или количества из таможенного реестра, уплачивая пошлины только за фактически выпущенные товары.
Step 6
Реэкспорт и возврат пошлин — выход без уплаты пошлин
Одной из наиболее ценных особенностей таможенного складирования является возможность реэкспорта товаров без уплаты каких-либо импортных пошлин. Если таможенные товары экспортируются в третью страну, а не выпускаются на внутренний рынок, никакие пошлины, НДС или акцизы не подлежат уплате — товары покидают страну в том же таможенном статусе, в котором прибыли. Это особенно ценно для торговцев, использующих таможенный склад в качестве регионального распределительного центра: товары могут храниться централизованно, делиться на меньшие партии и распределяться в несколько стран — при этом пошлины уплачиваются только в стране назначения при входе товаров на этот рынок. Возврат пошлин связан с этим, но отличается: он применяется, когда пошлины уже уплачены за импортные товары, которые впоследствии экспортируются. На таможенном складе, поскольку пошлины изначально не уплачивались, возврата нет — товары просто реэкспортируются беспошлинно.
Правила таможенного склада вкратце
Таможенные склады регулируются национальными таможенными органами в рамках международных конвенций, включая Пересмотренную Киотскую конвенцию. Правила варьируются в зависимости от юрисдикции — ключевые принципы ниже широко применяются в системах ЕС, Великобритании и США.
Макс. срок хранения
До 5 лет
ЕС/США — возможно продление
Сумма обеспечения
10–20% от пошлины
От макс. стоимости запасов
Пошлина при реэкспорте
Ноль
100% беспошлинно при вывозе
Таможенные проверки
Периодические
Случайные и плановые проверки
Таможенная гарантия — требование финансового обеспечения
Поручительская облигация покрывает полное таможенное обязательство
Таможенная гарантия является финансовым краеугольным камнем операции таможенного склада. Без действующей гарантии никакие товары не могут быть приняты на объект. Гарантия обеспечивает получение таможенным органом оплаты всех пошлин и налогов на таможенные товары, даже если оператор склада станет неплатёжеспособным или товары будут похищены или уничтожены. Суммы гарантий рассчитываются исходя из максимального ожидаемого таможенного обязательства в любой момент времени — как правило, 10–20% от общих пошлин, которые причитались бы с пиковых запасов. Гарантии могут предоставляться в виде поручительских облигаций (через страховую компанию или банк), денежных депозитов или, в некоторых юрисдикциях, банковских гарантий. Таможенный орган может обратиться к гарантии в любой момент, если пошлины не уплачены при выпуске товаров, если товары пропали или если нарушены таможенные правила. В ЕС это называется 'генеральной гарантией'; в США — 'постоянной облигацией'.
Разрешённые манипуляции — что таможня разрешает на таможенном складе
Физическое обращение разрешено; производство ограничено
Таможенные органы разграничивают 'обычные формы обращения', разрешённые без специального разрешения, и виды деятельности, требующие предварительного одобрения или полностью запрещённые. Разрешено без специального одобрения в большинстве юрисдикций: физический осмотр, отбор образцов, измерения и взвешивание; переупаковка в другие контейнеры или упаковки; перемаркировка для рынка назначения; сортировка, классификация и разделение; очистка и консервация. Требующее специального одобрения: переработка или трансформация, изменяющие код ТН ВЭД; смешение или объединение с отечественными товарами; любой процесс, существенно повышающий таможенную стоимость. Запрещено: снятие таможенных пломб без разрешения; выпуск товаров во внутренний оборот без декларации на потребление; любая деятельность, не отражённая в складском реестре. Если манипуляция изменяет классификацию ТН ВЭД товаров, при выпуске применяется ставка пошлины, применимая к новой классификации — это может быть выгодным (более низкая пошлина) или проблематичным (более высокая пошлина или иной таможенный режим) и должно быть оценено заблаговременно.
Санкции за нарушения правил таможенного склада
Пошлина + проценты + финансовые санкции + отзыв лицензии
Нарушения правил таможенного склада могут повлечь серьёзные последствия. Если товары обнаружатся отсутствующими в таможенном реестре без действующей таможенной декларации: таможенный орган потребует немедленной уплаты всех пошлин и налогов на недостающие товары плюс сложные проценты с даты первоначального ввоза. Также начисляются финансовые санкции — в ЕС они могут составлять до полной таможенной стоимости товаров; в США штраф может составлять до 4-кратного размера неуплаченных пошлин. В случаях умышленного мошенничества или контрабанды владельцу склада и ответственным сотрудникам могут быть предъявлены уголовные обвинения. Лицензия таможенного склада может быть отозвана — это прекращает способность объекта принимать новые таможенные товары и может потребовать немедленной очистки всего существующего таможенного запаса. К таможенной гарантии будет обращено требование для покрытия неуплаченных пошлин. Владелец остаётся лично ответственным даже после того, как гарантия была использована.
Часто задаваемые вопросы
Ваш следующий груз — идеально спланирован.
Начните бесплатно. Без кредитной карты. Без установки.