Nodokļu noliktava — muitas nodevu atlikšana un muitas glabāšana
Nodokļu noliktava ļauj uzglabāt importētās preces, neuzliekot muitas nodevas līdz brīdim, kad preces tiek izlaistas pārdošanai. Uzlabojiet naudas plūsmu, apvienojiet sūtījumus un veiciet atkārtējo eksportu bez muitas nodevām — bet muitas uzraudzība ir stingra.
Nodevu statuss
Atlikts līdz izdošanai
Galvojuma prasība
Apstiprināts muitas iestādes
Maksimālais glabāšanas periods
Līdz 5 gadiem (ES/ASV)
Atkārtējā eksporta nodeva
Nav — 100% bez muitas nodevām
Nodokļu noliktavas veida izvēle
Izvēlieties nodokļu noliktavas veidu, lai saprastu, kurš to pārvalda, kādas preces tajā parasti tiek glabātas, un galvenās operacionālās atšķirības importētājiem
Publiskā nodokļu noliktava ir muitas iestādes licencēta un trešās puses loģistikas pakalpojumu sniedzēja pārvaldīta. Jebkurš importētājs var to izmantot muitas nodevām apliekamu preču uzglabāšanai — nav nepieciešams būt īpašniekam vai īrētājam. Publiskās nodokļu noliktavas ir ideālas importētājiem, kam nepieciešama epizodiska muitas nodevu atlikšana, kam nav pietiekama apjoma privātai noliktavai vai kuri testē jaunu tirgu, pirms iegulda vietējā izplatīšanas infrastruktūrā.
Pārvaldnieks
Trešās puses LSP
Piekļuve
Jebkurš licencēts importētājs
Importētāja kontrole
Ierobežota — LSP pārvaldīta
Iesākšanas izmaksas
Uzglabāšanas maksa par paleti
Kā darbojas muitas noliktavas — solis pa solim
Muitas noliktavas process ietver importaistu, muitas iestādi un noliktavas operatoru, kas darbojas noteiktā secībā. Muitas iestāde veic uzraudzību katrā posmā — preces nevar tikt ievietotas, pārvietotas vai izņemtas no muitas noliktavas bez muitas atļaujas.
Step 1
Preces ierodas ostā — imports deklarēts kā 'ievietošana noliktavā'
Kad kravas ierodas ievešanas ostā, imports (vai viņa muitas brokeris) iesniedz muitas deklarāciju, deklarējot preces noliktavā, nevis tūlītējai iekšējai patēriņam. Tas tiek saukts par 'ievietošanu noliktavā' vai 'noliktavas deklarāciju' — tas paziņo muitas iestādei, ka imports plāno uzglabāt preces muitas noliktavā, nevis maksāt muitas nodokļus un tūlīt izlaist tās brīvā apgrozībā. Preces tiek pārbaudītas muitas ierastajā kārtā (fiziskā inspekcija, dokumentu pārbaude), bet muitas nodokļi un PVN netiek iekasēti šajā posmā. Tā vietā muitas nodokļu saistības tiek atliktas un segtas ar muitas garantiju. Preces pēc tam tiek transportētas uz muitas noliktavu zem muitas kontroles — šim tranzītam jābūt dokumentētam ar pārvietošanas dokumentu.
Step 2
Muitas garantija iesniegta un preces saņemtas muitas noliktavā
Pirms preces var tikt ievietotas muitas noliktavā, īpašniekam (licencētajam noliktavas operatoram) jābūt aktīvai muitas garantijai. Šī garantija ir finanšu garantija — parasti galvojuma garantija vai skaidras naudas depozīts —, kas nodrošina, ka muitas iestāde saņems pilnu muitas nodokļu un PVN maksājumu par precēm, ja tās tiks izlaistas bez pienācīga maksājuma. Garantijas summa parasti ir noteikta 10–20% no paredzētās kopējās muitas saistības par maksimālo preču vērtību, kas paredzēta uzglabāšanai noliktavā vienlaikus. Kad preces ierodas noliktavā, tās tiek saņemtas saskaņā ar noliktavas kvīti un iekļautas muitas inventāra reģistrā. Muitas prasa, lai noliktava uzturētu precīzus ierakstus par visām saņemtajām precēm, to daudzumu, aprakstu un muitas vērtību.
Step 3
Preces uzglabātas muitas statusā — nodokļi atlikti
Kamēr preces atrodas muitas statusā, nav jāmaksā muitas nodokļi, PVN vai akcīzes nodokļi. Preces var atrasties muitas noliktavā maksimālo atļauto laiku — parasti līdz 5 gadiem ES un līdz 5 gadiem ASV (ar iespējamiem pagarinājumiem). Šajā periodā imports saglabā tiesības uz precēm un var tās pārdot pircējiem — pircējs pēc tam uzņemas atbildību par preču izlaidi no noliktavas. Muitas noliktavas operators ir atbildīgs par preču fizisko drošību un nodrošināt, ka tās netiek izlaistas bez atbilstošas muitas atļaujas. Muitas var veikt periodiskas muitas inventāra revīzijas. Uzglabāšanas laika atskaite sākas no datuma, kad preces tiek iekļautas noliktavas reģistrā, nevis no datuma, kad tās ierodas valstī.
Step 4
Atļautās manipulācijas — ko var darīt ar muitas precēm
Muitas iestādes atļauj veikt noteiktas darbības ar precēm, kas uzglabātas muitas noliktavā — tās tiek sauktas par 'atļautajām manipulācijām' vai 'parastajām apstrādes formām'. Atļauto darbību klāsts atšķiras atkarībā no jurisdikcijas. Parasti atļautas: fiziskā pārbaude un paraugu ņemšana; pārpakojums, pārpakošana un pāretiķetēšana; šķirošana un klasificēšana; tīrīšana, putekļu aizvākšana un saglabāšanas pasākumi; apvienošana ar citām muitas precēm; konsolidācija un dekonsolidācija. Parasti nav atļauts bez īpašas atļaujas: ražošana vai apstrāde, kas maina preču muitas tarifa klasifikāciju; muitas preču sajaukšana ar muitas maksājušām iekšējām precēm; darbības, kas palielina preču muitas vērtību. Jebkura manipulācija, kas maina tarifa klasifikāciju vai preču vērtību, prasa iepriekšēju muitas atļauju un var ietekmēt muitas likmi, kas piemērojama izlaides brīdī. Vienmēr pārbaudiet atļauto manipulāciju sarakstu ar savu muitas iestādi, pirms veicat izmaiņas muitas precēs.
Step 5
Preču izlaide iekšējā tirgū — muitas maksājums
Kad preces ir jāizlaiž no muitas noliktavas iekšējā tirgū pārdošanai vai lietošanai, importam jāiesniedz patēriņa deklarācija (saukta arī par 'iekšējās lietošanas' vai 'patēriņa deklarāciju'). Šajā brīdī kļūst jāmaksā importa muitas nodokļi, PVN un jebkādi piemērojamie akcīzes nodokļi, pamatojoties uz muitas vērtību un muitas likmi, kas piemērojama izlaides brīdī — nevis oriģinālās importēšanas brīdī. Tas ir būtiski: ja muitas likmes ir mainījušās uzglabāšanas periodā, piemēro likmi, kas darbojas izlaides brīdī. Līdzīgi, ja preces ir pasliktinājušās noliktavā, imports var lūgt muitas vērtības samazinājumu. Atļautas daļējās izlaides — imports var izlaist atsevišķas preču pozīcijas vai daudzumus no muitas inventāra pēc vajadzības, maksājot muitas nodokļus tikai par precēm, kas faktiski izlaistas.
Step 6
Re-eksports un muitas atmaksa — izbraukšana bez muitas maksājumiem
Viena no vērtīgākajām muitas noliktavu iezīmēm ir iespēja veikt preču re-eksportu bez muitas nodokļu maksāšanas. Ja muitas preces tiek eksportētas uz trešo valsti, nevis izlaistas iekšējā tirgū, nav jāmaksā muitas nodokļi, PVN vai akcīzes nodokļi — preces atstāj valsti tajā pašā muitas atlikšanas statusā, kā tās ieradās. Tas ir īpaši vērtīgi tirgotājiem, kas izmanto muitas noliktavu kā reģionālo izplatīšanas centru: preces var uzglabāt centrāli, sadalīt mazākos sūtījumos un izplatīt vairākās valstīs — ar muitas nodokļiem, kas jāmaksā tikai galamērķa valstī, kad preces ieiet šajā tirgū. Muitas atmaksa ir saistīta, bet atšķirīga: tā attiecas uz situācijām, kad muitas nodokļi jau ir samaksāti par importētajām precēm, kas vēlāk tiek eksportētas. Muitas noliktavā, jo muitas nodokļi sākotnēji nav samaksāti, nav arī muitas atmaksas — preces vienkārši tiek re-eksportētas bez muitas maksājumiem.
Saistītās noliktavas noteikumi uzskatāmi
Saistītās noliktavas regulē nacionālās muitas iestādes saskaņā ar starptautiskajiem normatīvajiem aktiem, tostarp Pārskatīto Kioto konvenciju. Noteikumi atšķiras atkarībā no jurisdikcijas — galvenie principi zemāk attiecas plaši uz ES, Apvienotās Karalistes un ASV režīmiem.
Maksimālais uzglabāšanas periods
Līdz 5 gadiem
ES/ASV — iespējami pagarinājumi
Galvojuma summa
10–20% no muitas nodevām
No maksimālās krājuma vērtības
Muitas nodeva atpakaļeksportam
Nulle
100% muitas atbrīvojums izbraukšanas brīdī
Muitas revīzijas
Periodiskas
Nejaušas + plānotas pārbaudes
Muitas galvojums — finanšu garantijas prasība
Galvojuma saistība segta pilnā muitas nodevu apmērā
Muitas galvojums ir finanšu pamatakmens saistītās noliktavas darbībai. Bez derīga galvojuma preces nevar uzņemt noliktavā. Galvojums garantē, ka muitas iestāde saņems maksājumus par visām muitas nodevām un nodokļiem par saistītajām precēm, pat ja noliktavas operators kļūst maksātnespējīgs vai preces tiek nozagtas vai iznīcinātas. Galvojuma summas aprēķina, izmantojot paredzēto muitas nodevu maksātnespēju jebkurā brīdī — parasti 10–20% no kopējām nodevām, kas būtu jāmaksā par maksimālo krājumu. Galvojumus var nodrošināt kā galvojuma saistības (caur apdrošināšanas sabiedrību vai banku), skaidras naudas noguldījumus vai dažās jurisdikcijās bankas garantijas. Muitas iestāde var izsaukt galvojumu jebkurā brīdī, ja nodevas netiek samaksātas, kad preces tiek izlaistas, ja preces pazūd vai ja tiek pārkāpti muitas noteikumi. ES to sauc par 'visaptverošu garantiju', ASV — par 'nepārtrauktu galvojumu'.
Atļautās manipulācijas — ko muitas atļauj saistītajā noliktavā
Atļauta fiziska pārstrāde; ražošana ierobežota
Muitas iestādes atšķir 'parastās apstrādes formas', kas atļautas bez īpašas atļaujas, un darbības, kas prasa iepriekšēju apstiprinājumu vai ir pilnībā aizliegtas. Atļautas bez īpašas atļaujas vairumā jurisdikciju: fiziska pārbaude, paraugu ņemšana, mērīšana un svēršana; pārpakojums citos konteineros vai iepakojumos; pārleblēšana galamērķa tirgum; šķirošana, klasificēšana un atdalīšana; tīrīšana un saglabāšana. Prasa īpašu atļauju: pārstrāde vai transformācija, kas maina HS tarifu kodu; sajaukšana vai maisīšana ar vietējām precēm; jebkurš process, kas ievērojami palielina muitas vērtību. Aizliegtas: muitas plombu noņemšana bez atļaujas; preču izlaide iekšējā apritē bez patēriņa deklarācijas; jebkura darbība, kas nav reģistrēta saistītajā krājumā. Ja manipulācija maina preču HS klasifikāciju, muitas likme, kas piemērojama jaunajai klasifikācijai, tiks piemērota izlaides brīdī — tas var būt gan izdevīgi (zemāka nodeva), gan problēmas radīt (augstāka nodeva vai atšķirīgs nodevu režīms), un to ir jānovērtē iepriekš.
Sodīšana par saistītās noliktavas pārkāpumiem
Nodevas + procenti + naudas sodi + licences anulēšana
Saistītās noliktavas noteikumu pārkāpumi var izraisīt smagas sekas. Ja preces tiek atrastas pazudušas no saistītā krājuma bez derīgas muitas deklarācijas: muitas iestāde pieprasīs nekavējoties samaksāt visas nodevas un nodokļus par pazudušajām precēm, plus salikto procentu no oriģinālās importēšanas datuma. Tiek piemēroti arī naudas sodi — ES tie var būt līdz pilnai preču muitas vērtībai; ASV sods var būt līdz 4 reizēm no nesamaksātajām nodevām. Gadījumos, kad ir vērāta apzināta krāpšana vai kontrabanda, pret noliktavas īpašnieku un atbildīgajiem darbiniekiem var tikt ierosināta krimināllieta. Saistītās noliktavas licence var tikt anulēta — tas pārtrauc iespēju uzņemt jaunas saistītās preces un var prasīt, lai viss esošais saistītais krājums tiktu nekavējoties izlaists. Muitas galvojums tiks izsaukts, lai segtu nesamaksātās nodevas. Īpašnieks paliek personiski atbildīgs pat pēc galvojuma izmaksas.
Biežāk uzdotie jautājumi
Jūsu nākamā noslodze, ideāli izplānota.
Sāciet bez maksas. Nav nepieciešama kredītkarte. Nav nepieciešama instalēšana.