Tullager — uppskjuten tull och förvaring under tullövervakning
Ett tullager låter dig förvara importerade varor utan att betala tullavgifter tills varorna frigörs för försäljning. Förbättra kassaflödet, konsolidera sändningar och återexportera tullfritt — men tullager kräver strikt tullövervakning.
Tullstatus
Uppskjuten till frigivning
Säkerhetskrav
Godkänd av tullmyndigheten
Max. förvaringstid
Upp till 5 år (EU/USA)
Återexporttull
Noll — 100% tullfritt
Väljare för typ av tullager
Välj en typ av tullager för att förstå vem som driver det, vilka varor det vanligtvis förvarar och de viktigaste operativa skillnaderna för importörer
Ett offentligt tullager är licensierat av tullmyndigheten och drivs av en tredjeparts logistikleverantör. Alla importörer kan använda det för att förvara tullpliktiga varor — det finns inget krav på att äga eller hyra anläggningen. Offentliga tullager är idealiska för importörer som behöver tillfällig tulluppskjutning, inte har tillräcklig volym för att motivera en privat anläggning, eller testar en ny marknad innan de åtar sig lokal distributionsinfrastruktur.
Operatör
Tredjeparts logistikleverantör
Åtkomst
Alla licensierade importörer
Importörens kontroll
Begränsad — hanterad av LSP
Etableringskostnad
Förvaringsavgift per pall
Hur tullagerförvaring fungerar — steg för steg
Tullagringsprocessen involverar importören, tullmyndigheten och lageroperatören som arbetar i en definierad sekvens. Tullen upprätthåller tillsyn i varje steg — varor kan inte komma in i, röra sig inom eller lämna ett tullager utan tulltillstånd.
Step 1
Varor anländer till hamn — importdeklaration lämnas som 'anbringande i tullager'
När en sändning anländer till inreseorten lämnar importören (eller dennes tullombud) en tulldeklaration som anmäler varorna för tullagring snarare än omedelbar övergång till fri rörlighet. Detta kallas 'anbringande i tullager' — det berättar för tullmyndigheten att importören avser att förvara varorna i en tullanläggning snarare än att betala tull och frigöra dem omedelbart. Varorna undersöks av tullen på vanligt sätt (fysisk kontroll, dokumentkontroll), men tull och avgifter uppbärs inte i detta skede. Istället skjuts skulden för dessa tullar upp och täcks av tullgarantin. Varorna transporteras sedan under tullövervakning till tullagret — denna transit måste dokumenteras med ett förflyttningsdokument.
Step 2
Garanti ställs och varor tas emot i tullagret
Innan varor kan placeras i ett tullager måste innehavaren (den licensierade lageroperatören) ha en aktiv tullgaranti. Denna garanti är en finansiell säkerhet — vanligtvis en borgensobligaton eller kontantdeposition — som säkerställer att tullmyndigheten kommer att erhålla full betalning för tull och avgifter på varorna om de någonsin frigörs utan korrekt betalning. Garantibeloppet fastställs vanligtvis till 10–20% av den uppskattade totala tullen för det maximala varuvärdet som förväntas förvaras i lagret vid något tillfälle. När varor anländer till lagret tas de emot under en lagerkvittens och registreras i tullagerregistret. Tullen kräver att lagret för noggranna register över alla mottagna varor, deras mängd, beskrivning och tullvärde.
Step 3
Varor förvaras i tullagerstatus — tull uppskjuten
Medan varor hålls i tullagerstatus betalas ingen tullavgift, moms eller punktskatt. Varorna kan stanna i tullagret i den maximalt tillåtna perioden — vanligtvis upp till 5 år i EU och upp till 5 år i USA (med möjliga förlängningar). Under denna period behåller importören äganderätten till varorna och kan sälja dem till köpare — köparen tar sedan på sig ansvaret för att frita varorna från lagret. Tullageroperatören ansvarar för varns fysiska säkerhet och måste se till att de inte frigörs utan korrekt tulltillstånd. Tullen kan genomföra periodiska revisioner av tullagringsregistret. Förvaringsklockan börjar löpa från det datum varorna registreras i lagerregistret, inte från det datum de anländer till landet.
Step 4
Godkända manipulationer — vad man får göra med tullagervaror
Tullmyndigheter tillåter att vissa aktiviteter utförs på varor som förvaras i ett tullager — dessa kallas 'godkända manipulationer' eller 'sedvanlig behandling'. Vilka aktiviteter som tillåts varierar beroende på jurisdiktion. Vanligtvis tillåtet: fysisk granskning och provtagning; ompaketering, ompackning och omomärkning; sortering och klassificering; rengöring, dammavlägsnande och konserveringsåtgärder; sammanslagning med andra tullagervaror; konsolidering och dekonsolidering. Vanligtvis inte tillåtet utan särskilt tillstånd: tillverkning eller bearbetning som ändrar tullklassificeringen; blandning av tullagervaror med tullbetalda inhemska varor; aktiviteter som ökar varens tullvärde. Varje manipulation som ändrar tullklassificering eller varuvärde kräver förhandsgodkännande från tullen och kan påverka tullsatsen vid frigivning. Kontrollera alltid listan över godkända manipulationer med din tullmyndighet innan du gör ändringar på tullagervaror.
Step 5
Frigivning av varor till den inhemska marknaden — betalning av tull
När varor ska frigöras från tullagret till den inhemska marknaden för försäljning eller användning måste importören lämna in en konsumtionsdeklaration (även kallad 'hemmarknadsdeklaration' eller 'deklaration för konsumtion'). Vid denna tidpunkt förfaller importtull, moms och eventuella punktskatter baserat på tullvärdet och tullsatsen som gäller vid frigivningstidpunkten — inte vid tidpunkten för den ursprungliga importen. Detta är viktigt: om tullsatser har ändrats under förvaringsperioden tillämpas satsen vid frigivningstidpunkten. På liknande sätt, om varor har försämrats i lagret, kan importören ansöka om minskning av tullvärdet. Delvisa frigivningar är tillåtna — importören kan frigöra enskilda varuposter eller kvantiteter från tullagerregistret vid behov och bara betala tull på de faktiskt frigivna varorna.
Step 6
Återexport och tullrestitution — utresa utan att betala tull
En av de mest värdefulla egenskaperna hos tullagerförvaring är möjligheten att återexportera varor utan att betala någon importtull. Om tullagervaror exporteras till ett tredjeland snarare än frigörs till den inhemska marknaden, förfaller ingen tull, moms eller punktskatt — varorna lämnar landet i samma uppskjutna tullagerstatus som de anlände med. Detta är särskilt värdefullt för handlare som använder ett tullager som regionalt distributionsnav: varor kan lagras centralt, delas upp i mindre partier och distribueras till flera länder — med tull bara betald i destinationslandet när varorna kommer in på den marknaden. Tullrestitution är relaterat men annorlunda: det gäller när tull redan har betalats på importerade varor som sedan exporteras. I ett tullager, eftersom tull aldrig betalades från början, finns ingen restitution — varorna återexporteras helt enkelt tullfritt.
Regler för tullager i sammandrag
Tullager regleras av nationella tullmyndigheter under internationella ramverk inklusive den reviderade Kyotokonventionen. Regler varierar beroende på jurisdiktion — nedanstående nyckelprinciper gäller brett över EU-, UK- och US-system.
Max. förvaringstid
Upp till 5 år
EU/USA — förlängningar möjliga
Garantibelopp
10–20% av tull
Av max. lagervärde
Återexporttull
Noll
100% tullfritt vid utresa
Tullrevisioner
Periodiska
Slumpmässiga och schemalagda kontroller
Tullgarantin — krav på finansiell säkerhet
Borgensobligation täcker full tullskuld
Tullgarantin är den finansiella grundstenen i tullagerverksamhet. Utan en giltig garanti kan inga varor tas emot i anläggningen. Garantin säkerställer att tullmyndigheten erhåller betalning för all tull och alla avgifter på tullagervaror, även om lageroperatören blir insolvent eller varorna stjäls eller förstörs. Garantibelopp beräknas utifrån den maximalt förväntade tullen vid något tillfälle — vanligtvis 10–20% av den totala tullen som skulle betalas på topplager. Garantier kan ges som borgensobligation (via försäkringsbolag eller bank), kontantdepositioner eller i vissa jurisdiktioner bankgarantier. Tullmyndigheten kan göra anspråk på garantin när som helst om tull inte betalas vid varuutlösning, om varor försvinner eller om tullreglerna överträds. I EU kallas detta en 'samlad garanti'; i USA kallas det ett 'kontinuerligt obligationslån'.
Godkända manipulationer — vad tullen tillåter i ett tullager
Fysisk hantering tillåten; tillverkning begränsad
Tullmyndigheter skiljer mellan 'sedvanlig behandling' som är tillåten utan särskilt tillstånd och aktiviteter som kräver förhandsgodkännande eller är fullständigt förbjudna. Tillåtet utan särskilt godkännande i de flesta jurisdiktioner: fysisk granskning, provtagning, mätning och vägning; ompaketering i olika behållare eller förpackningar; omomärkning för destinationsmarknaden; sortering, klassificering och separation; rengöring och konservering. Kräver särskilt godkännande: ombearbetning eller transformation som ändrar HS-tullkoden; blandning eller sammanslagning med inhemska varor; varje process som avsevärt ökar tullvärdet. Förbjudet: avlägsnande av tullsigill utan tillstånd; frigivning av varor till inhemsk cirkulation utan konsumtionsdeklaration; varje aktivitet som inte registrerats i lagerregistret. Om en manipulation ändrar varans HS-klassificering kommer tullsatsen som gäller för den nya klassificeringen att tillämpas vid frigivning — detta kan vara fördelaktigt (lägre tull) eller problematiskt (högre tull eller ett annat tullregime) och måste bedömas på förhand.
Sanktioner för överträdelser av tullagregler
Tull + ränta + böter + återkallelse av licens
Överträdelser av tullagregler kan leda till allvarliga konsekvenser. Om varor konstateras saknas i tullagerregistret utan en giltig tulldeklaration: kommer tullmyndigheten att kräva omedelbar betalning av all tull och alla avgifter på de saknade varorna plus ränta på ränta från datumet för den ursprungliga importen. Finansiella böter åläggs också — i EU kan dessa nå upp till det fulla tullvärdet av varorna; i USA kan boten uppgå till 4 gånger obetald tull. I fall av avsiktligt bedrägeri eller smuggling kan brottsanklagelser väckas mot lagrets innehavare och ansvariga anställda. Tulllagrets licens kan återkallas — detta avslutar anläggningens förmåga att ta emot nya tullagervaror och kan kräva att all befintlig tullagerlagerbehållning omedelbart rensas. Tullgarantin kommer att göras gällande för att täcka obetald tull. Innehavaren förblir personligen ansvarig även efter att garantin har utbetalats.
Vanliga frågor
Din nästa last, perfekt planerad.
Börja gratis. Inget kreditkort. Ingen installation.