Kho Ngoại quan — Hoãn thuế hải quan và Lưu kho dưới giám sát hải quan
Kho ngoại quan cho phép bạn lưu trữ hàng hóa nhập khẩu mà không cần nộp thuế hải quan cho đến khi hàng được thông quan để bán. Cải thiện dòng tiền, gộp lô hàng và tái xuất miễn thuế — nhưng kho ngoại quan đi kèm với giám sát hải quan nghiêm ngặt.
Trạng thái thuế
Hoãn đến khi thông quan
Yêu cầu bảo lãnh
Cơ quan hải quan phê duyệt
Thời hạn lưu kho tối đa
Tối đa 5 năm (EU/Mỹ)
Thuế tái xuất
Không — miễn thuế 100%
Bộ chọn loại Kho Ngoại quan
Chọn loại kho ngoại quan để hiểu ai vận hành, loại hàng hóa thường lưu trữ, và sự khác biệt vận hành chính cho nhà nhập khẩu
Kho ngoại quan công cộng được cấp phép bởi cơ quan hải quan và vận hành bởi nhà cung cấp dịch vụ logistics bên thứ ba. Bất kỳ nhà nhập khẩu nào cũng có thể sử dụng để lưu trữ hàng hóa chịu thuế — không cần sở hữu hoặc thuê cơ sở. Kho ngoại quan công cộng lý tưởng cho các nhà nhập khẩu cần hoãn thuế thỉnh thoảng, không có đủ khối lượng để biện hộ cho một cơ sở tư nhân, hoặc đang thử nghiệm thị trường mới trước khi cam kết vào cơ sở hạ tầng phân phối địa phương.
Người vận hành
Nhà cung cấp dịch vụ logistics bên thứ ba
Quyền truy cập
Bất kỳ nhà nhập khẩu được cấp phép
Kiểm soát của nhà nhập khẩu
Hạn chế — do LSP quản lý
Chi phí thiết lập
Phí lưu kho theo pallet
Cách thức hoạt động của kho ngoại quan — từng bước
Quy trình kho ngoại quan liên quan đến nhà nhập khẩu, cơ quan hải quan và người vận hành kho làm việc theo trình tự xác định. Hải quan duy trì giám sát ở mọi giai đoạn — hàng hóa không thể vào, di chuyển trong hoặc rời khỏi kho ngoại quan mà không có sự cho phép của hải quan.
Step 1
Hàng hóa đến cảng — khai báo nhập khẩu dưới dạng 'đăng ký vào kho'
Khi một lô hàng đến cảng nhập cảnh, nhà nhập khẩu (hoặc đại lý hải quan của họ) nộp tờ khai hải quan khai báo hàng hóa để nhập kho thay vì lưu thông tự do ngay lập tức. Điều này được gọi là 'đăng ký vào kho' — nó thông báo cho cơ quan hải quan rằng nhà nhập khẩu có ý định lưu trữ hàng hóa tại cơ sở ngoại quan thay vì nộp thuế và thông quan ngay. Hàng hóa được kiểm tra hải quan theo cách thông thường (kiểm tra thực tế, kiểm tra chứng từ), nhưng thuế và phí không được thu ở giai đoạn này. Thay vào đó, nghĩa vụ đối với các loại thuế đó được hoãn lại và được bảo lãnh bởi bảo lãnh hải quan. Sau đó hàng hóa được vận chuyển dưới sự kiểm soát hải quan đến kho ngoại quan — quá trình vận chuyển này phải được ghi lại bằng chứng từ vận chuyển.
Step 2
Nộp bảo lãnh và tiếp nhận hàng hóa vào kho ngoại quan
Trước khi hàng hóa có thể được đặt vào kho ngoại quan, chủ sở hữu (người vận hành kho được cấp phép) phải có bảo lãnh hải quan còn hiệu lực. Bảo lãnh này là một đảm bảo tài chính — thường là trái phiếu bảo lãnh hoặc tiền đặt cọc — đảm bảo cơ quan hải quan sẽ nhận được thanh toán đầy đủ thuế và phí đối với hàng hóa nếu chúng được thông quan mà không có khoản thanh toán phù hợp. Số tiền bảo lãnh thường được thiết lập ở mức 10-20% tổng nghĩa vụ thuế ước tính cho giá trị hàng hóa tối đa dự kiến được giữ trong kho tại bất kỳ thời điểm nào. Khi hàng hóa đến kho, chúng được tiếp nhận theo biên lai kho và đăng ký vào sổ kiểm kê ngoại quan. Hải quan yêu cầu kho phải duy trì hồ sơ chính xác về tất cả hàng hóa đã tiếp nhận, số lượng, mô tả và giá trị hải quan của chúng.
Step 3
Hàng hóa được lưu trữ trong trạng thái ngoại quan — thuế được hoãn
Khi hàng hóa được giữ trong trạng thái ngoại quan, không có thuế hải quan, VAT hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt nào phải nộp. Hàng hóa có thể ở lại kho ngoại quan trong thời gian tối đa được phép — thường là tối đa 5 năm ở EU và tối đa 5 năm ở Mỹ (có thể gia hạn). Trong thời gian này, nhà nhập khẩu giữ quyền sở hữu hàng hóa và có thể bán cho người mua — người mua sau đó chịu trách nhiệm thông quan hàng hóa từ kho. Người vận hành kho ngoại quan chịu trách nhiệm về an toàn vật lý của hàng hóa và phải đảm bảo chúng không được thông quan mà không có sự cho phép hải quan phù hợp. Hải quan có thể tiến hành kiểm toán định kỳ đối với kiểm kê ngoại quan. Đồng hồ thời gian lưu kho bắt đầu từ ngày hàng hóa được đăng ký vào sổ kho, không phải từ ngày chúng đến đất nước.
Step 4
Các thao tác được phép — bạn có thể làm gì với hàng hóa ngoại quan
Cơ quan hải quan cho phép thực hiện một số hoạt động nhất định đối với hàng hóa được giữ trong kho ngoại quan — chúng được gọi là 'các thao tác được phép' hoặc 'các hình thức xử lý thông thường'. Phạm vi các hoạt động được phép thay đổi theo thẩm quyền. Thường được phép: kiểm tra thực tế và lấy mẫu; đóng gói lại, tái đóng gói và dán nhãn lại; phân loại và xếp hạng; làm sạch, khử bụi và các biện pháp bảo quản; kết hợp với hàng hóa ngoại quan khác; hợp nhất và phân tách. Thường không được phép mà không có ủy quyền đặc biệt: sản xuất hoặc chế biến thay đổi phân loại thuế quan hải quan của hàng hóa; trộn lẫn hàng hóa ngoại quan với hàng hóa nội địa đã nộp thuế; các hoạt động làm tăng giá trị hải quan của hàng hóa. Bất kỳ thao tác nào thay đổi phân loại thuế quan hoặc giá trị hàng hóa đều yêu cầu phê duyệt hải quan trước và có thể ảnh hưởng đến mức thuế áp dụng khi thông quan. Luôn kiểm tra danh sách thao tác được phép với cơ quan hải quan của bạn trước khi thực hiện thay đổi đối với hàng hóa ngoại quan.
Step 5
Thông quan hàng hóa vào thị trường nội địa — nộp thuế
Khi hàng hóa được thông quan từ kho ngoại quan vào thị trường nội địa để bán hoặc sử dụng, nhà nhập khẩu phải nộp tờ khai tiêu thụ (còn được gọi là khai báo 'sử dụng nội địa' hoặc 'nhập khẩu để tiêu thụ'). Tại thời điểm này, thuế nhập khẩu, VAT và bất kỳ thuế tiêu thụ đặc biệt nào áp dụng đều phải nộp dựa trên giá trị hải quan và mức thuế áp dụng tại thời điểm thông quan — không phải tại thời điểm nhập khẩu ban đầu. Điều này quan trọng: nếu mức thuế đã thay đổi trong thời gian lưu kho, mức thuế áp dụng khi thông quan sẽ được áp dụng. Tương tự, nếu hàng hóa bị hư hỏng trong kho, nhà nhập khẩu có thể xin giảm giá trị hải quan. Cho phép thông quan từng phần — nhà nhập khẩu có thể thông quan từng mặt hàng hoặc số lượng từ kiểm kê ngoại quan theo nhu cầu, chỉ nộp thuế cho hàng hóa thực sự được thông quan.
Step 6
Tái xuất và hoàn thuế — xuất cảnh mà không cần nộp thuế
Một trong những tính năng có giá trị nhất của lưu kho ngoại quan là khả năng tái xuất hàng hóa mà không cần nộp bất kỳ thuế nhập khẩu nào. Nếu hàng hóa ngoại quan được xuất khẩu sang một nước thứ ba thay vì được thông quan vào thị trường nội địa, không có thuế, VAT hoặc tiêu thụ đặc biệt nào phải nộp — hàng hóa rời đất nước trong cùng trạng thái hoãn thuế mà chúng đã đến. Điều này đặc biệt có giá trị đối với các nhà kinh doanh sử dụng kho ngoại quan như một trung tâm phân phối khu vực: hàng hóa có thể được lưu trữ tập trung, chia thành các lô nhỏ hơn và phân phối cho nhiều quốc gia — chỉ nộp thuế ở nước đến khi hàng hóa vào thị trường đó. Hoàn thuế có liên quan nhưng khác: áp dụng khi thuế đã được nộp cho hàng hóa nhập khẩu sau đó được xuất khẩu. Trong kho ngoại quan, vì thuế chưa bao giờ được nộp ngay từ đầu, không có hoàn thuế — hàng hóa chỉ đơn giản được tái xuất miễn thuế.
Quy tắc kho ngoại quan tóm tắt
Kho ngoại quan được quản lý bởi các cơ quan hải quan quốc gia theo các khuôn khổ quốc tế bao gồm Công ước Kyoto Sửa đổi. Quy tắc khác nhau theo thẩm quyền — các nguyên tắc chính dưới đây áp dụng rộng rãi trên các chế độ EU, Anh và Mỹ.
Thời hạn lưu kho tối đa
Tối đa 5 năm
EU/Mỹ — có thể gia hạn
Số tiền bảo lãnh
10-20% thuế
Tính trên giá trị tồn kho tối đa
Thuế tái xuất
Không
Miễn thuế 100% khi xuất cảnh
Kiểm toán hải quan
Định kỳ
Kiểm tra ngẫu nhiên và theo lịch
Bảo lãnh hải quan — yêu cầu đảm bảo tài chính
Trái phiếu bảo lãnh bảo đảm toàn bộ nghĩa vụ thuế
Bảo lãnh hải quan là nền tảng tài chính của hoạt động kho ngoại quan. Không có bảo lãnh hợp lệ, không có hàng hóa nào có thể được tiếp nhận vào cơ sở. Bảo lãnh đảm bảo cơ quan hải quan sẽ nhận được thanh toán tất cả thuế và phí đối với hàng hóa ngoại quan, ngay cả khi người vận hành kho mất khả năng thanh toán hoặc hàng hóa bị trộm hoặc phá hủy. Số tiền bảo lãnh được tính dựa trên nghĩa vụ thuế tối đa dự kiến tại bất kỳ thời điểm nào — thường là 10-20% tổng thuế sẽ phải nộp trên hàng tồn kho cao điểm. Bảo lãnh có thể được cung cấp dưới dạng trái phiếu bảo lãnh (thông qua công ty bảo hiểm hoặc ngân hàng), tiền đặt cọc, hoặc ở một số thẩm quyền, bảo lãnh ngân hàng. Cơ quan hải quan có thể yêu cầu bảo lãnh bất cứ lúc nào nếu thuế không được nộp khi hàng hóa được thông quan, nếu hàng hóa mất tích, hoặc nếu quy định hải quan bị vi phạm. Ở EU, điều này được gọi là 'bảo lãnh toàn diện'; ở Mỹ, nó được gọi là 'trái phiếu liên tục'.
Các thao tác được phép — những gì hải quan cho phép trong kho ngoại quan
Cho phép xử lý vật lý; sản xuất bị hạn chế
Cơ quan hải quan phân biệt giữa 'các hình thức xử lý thông thường' được phép mà không cần ủy quyền đặc biệt và các hoạt động yêu cầu phê duyệt trước hoặc bị cấm hoàn toàn. Được phép mà không cần phê duyệt đặc biệt ở hầu hết các thẩm quyền: kiểm tra thực tế, lấy mẫu, đo lường và cân; đóng gói lại vào các thùng hoặc gói khác; dán nhãn lại cho thị trường đích; phân loại, xếp hạng và tách biệt; làm sạch và bảo quản. Yêu cầu phê duyệt đặc biệt: tái chế biến hoặc chuyển đổi thay đổi mã thuế quan HS; pha trộn hoặc kết hợp với hàng hóa nội địa; bất kỳ quy trình nào làm tăng đáng kể giá trị hải quan. Bị cấm: gỡ bỏ niêm phong hải quan mà không được phép; thông quan hàng hóa vào lưu thông nội địa mà không có tờ khai tiêu thụ; bất kỳ hoạt động nào không được ghi lại trong hồ sơ kiểm kê. Nếu một thao tác thay đổi phân loại HS của hàng hóa, mức thuế áp dụng cho phân loại mới sẽ áp dụng khi thông quan — điều này có thể có lợi (thuế thấp hơn) hoặc có vấn đề (thuế cao hơn hoặc chế độ thuế khác) và phải được đánh giá trước.
Hình phạt cho các vi phạm quy định kho ngoại quan
Thuế + lãi suất + phạt tài chính + thu hồi giấy phép
Vi phạm các quy định kho ngoại quan có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng. Nếu hàng hóa bị phát hiện thiếu trong kiểm kê ngoại quan mà không có tờ khai hải quan hợp lệ: cơ quan hải quan sẽ yêu cầu thanh toán ngay lập tức tất cả thuế và phí đối với hàng hóa bị thiếu, cộng thêm lãi kép từ ngày nhập khẩu ban đầu. Các hình phạt tài chính cũng được áp dụng — ở EU, chúng có thể lên đến toàn bộ giá trị hải quan của hàng hóa; ở Mỹ, hình phạt có thể lên đến 4 lần thuế chưa nộp. Trong các trường hợp gian lận có chủ đích hoặc buôn lậu, cáo buộc hình sự có thể được đưa ra chống lại chủ sở hữu kho và nhân viên có trách nhiệm. Giấy phép kho ngoại quan có thể bị thu hồi — điều này chấm dứt khả năng của cơ sở tiếp nhận hàng hóa ngoại quan mới và có thể yêu cầu tất cả kiểm kê ngoại quan hiện có phải được thông quan ngay lập tức. Bảo lãnh hải quan sẽ được yêu cầu để trang trải thuế chưa nộp. Chủ sở hữu vẫn chịu trách nhiệm cá nhân ngay cả sau khi bảo lãnh đã được trả.
Câu hỏi thường gặp
Chuyến hàng tiếp theo của bạn, được lập kế hoạch hoàn hảo.
Bắt đầu miễn phí. Không có thẻ tín dụng. Không cần cài đặt.